Щороку всі платники податків у Данії отримують Årsopgørelse – річний податковий розрахунок через skat.dk. Цей документ підсумовує доходи, витрати та сплачені податки за попередній рік, а також показує, чи потрібно особі доплатити податки або, навпаки – людина має право на повернення переплати.
Для українців, які нещодавно переїхали до Данії, ця система може виглядати незрозумілою, адже вона суттєво відрізняється від української. В Україні роботодавці самостійно сплачують податки за працівників, і більшості громадян не потрібно подавати декларації. У Данії ж податкова система працює інакше – держава враховує не лише зарплату та інші джерела доходу особи, а й можливі податкові відрахування та пільги.
У цій статті спеціально для Slovo Марина Бондар та Олена Кварцхава, фахівчині з бухгалтерського обліку та оподаткування COSTENCO ApS детально розповідають як формується Årsopgørelse, в яких випадках потрібно його перевіряти та які помилки найчастіше трапляються.
Як формується Årsopgørelse і в яких випадках слід заповнювати додаткові дані в цьому звіті?
Årsopgørelse – це автоматичний розрахунок, який щороку в березні формує SKAT на основі даних про доходи та витрати платника податків за попередній рік. Метою розрахунку є визначити, чи правильно було сплачено податки за попередній рік: чи потрібно доплатити, чи навпаки – держава поверне особі переплату.
Досить поширеною є ситуація, коли коригування звіту не потрібне. Наприклад, за звітній період, в минулому році особа була найманим працівником, роботодавець сплачував податки із заробітної плати та подавав відповідний звіт до SKAT. Усі дані про сплачені податки накопичувалися у податковому акаунті особи впродовж року. А ще на початку року особа самостійно заповнила авансову декларацію (forskudsopgørelse), вказавши планову заробітну плату, а також інші доходи чи податкові пільги (за їх наявності). Якщо особа вчасно вносила зміни до Forskudsopgørelse, і зазначені суми відповідали фактичній ситуації впродовж року, тоді автоматично сформований årsopgørelse містить правильні дані й не потребує коригування (за умови, якщо адреса роботи знаходиться до 12 км від домашньої адреси).
Які доходи враховуються автоматично, а які підлягають заповненню самостійно і в яких випадках?
SKAT отримує інформацію від роботодавців, банків, муніципалітетів та інших установ. У розрахунок включаються наступні доходи:
1. A-indkomst (а-дохід):
✔ Заробітна плата – інформація надходить безпосередньо від роботодавця особи;
✔ Державні виплати – допомога по безробіттю, декретні, соціальні виплати тощо.
Сума A-indkomst не підлягає коригуванню в årsopgørelse, оскільки ці дані надходять до системи SKAT від різних податкових агентів (роботодавців, банків, муніципалітетів тощо) і, як правило, є достовірними.
Якщо ж особа виявила, що у річному звіті відсутні відомості щодо A-indkomst необхідно звернутися безпосередньо до роботодавця. У практиці команди COSTENCO ApS такі випадки траплялися вкрай рідко.
Водночас, поширеною є ситуація, коли працівник одночасно працював у кількох компаніях, але не повідомив, у якій із них слід застосовувати основну податкову карту (hovedkort – по якій враховується персональна податкова пільга), а в якій — додаткову (bikort). Важливо пам’ятати, що hovedkort можна використовувати лише в одного роботодавця інакше відбудеться задвоєння використання податкової пільги, що призведе до недоплати податків на протязі року.
Якщо кілька роботодавеців застосовували hovedkort особи, то у такому випадку в årsopgørelse в особи з’явиться скоріш за все заборгованість перед SKAT, яку потрібно буде погасити.
2. B-indkomst (B-дохід) – другий вид доходів, який ми можемо вказувати в податковому звіті.
✔ Доходи від бізнесу – якщо людина працює як самозайнята особа (selvstændig) та має зареєстрований в Данії бізнес із CVR-номером, їй необхідно самостійно вносити відповідні дані. У такій ситуації доцільно звернутися до бухгалтера або скористатися послугами бухгалтерської компанії, щоб оформити звітність.
✔Iнші доходи (Anden indkomst) без реєстрації бізнесу – наприклад, дохід від надання послуг (прибирання, догляд за дітьми, б’юті-послуги на дому тощо). Зверніть увагу, що особа має право зменшити такі доходи на суму понесених витрат, якщо вони підтверджені документально.
✔ Інвестиційний прибуток – доходи, отримані від володіння акціями компаній, доходи від банківських депозитів, прибуток від продажу акцій, облігацій та інших цінних паперів.
Зверніть увагу, якщо особа вказала дохід у Forskudsopgørelse B-indkomst, то сума автоматично не переноситься в Årsopgørelse. Необхідно самостійно внести цю суму в Årsopgørelse, щоб повідомити податкову службу про фактичний розмір такого доходу.
Окрім того, зазначимо, що українці, які проживають у Данії більше 6 місяців і стають податковими резидентами цієї країни, повинні декларувати всі доходи, отримані не лише в Данії, а й за її межами, зокрема в Україні. Це стосується не лише заробітної плати, але й доходів від підприємницької діяльності, орендної плати, відсотків, дивідендів тощо. Водночас, завдяки угоді про уникнення подвійного оподаткування між Данією та Україною, податкові резиденти Данії повинні сплатити лише різницю між податками, сплаченими в Україні, і тими, що необхідно сплатити в Данії.
Отже, самостійно редагувати серед доходів особа може B-indkomst, іноземні доходи, доходи від оренди та інвестиційні доходи. Не підлягають редагуванню a-indkomst, державні виплати, процентний дохід від депозитів.
Якими податковими пільгами можливо скористатись та які з них підлягають редагуванню в звіті?
Особа може скоригувати årsopgørelse, вказавши податкові пільги та витрати, що дають право на податкові відрахування (fradrag). Наведемо перелік основних видів пільг:
✔ Податкова пільга за проїзд на велику відстань до роботи (befordringsfradrag чи kørselsfradrag) – якщо щодня особа долає понад 12 км в один бік (загалом більше 24 км в обидві сторони) для поїздки на роботу, не використовуючи службовий транспорт, то має право на податкове вирахування.
Зверніть увагу, у звіті може виникати від’ємне значення через те, що дані про проїзд не переносяться автоматично з Forskudsopgørelse до Årsopgørelse, оскільки фактичні показники за рік зазвичай відрізняються від запланованих. Це може бути пов’язано з лікарняними, відпустками, зміною відстані до роботи тощо.
Щоб уникнути неточностей, SKAT обнуляє ці дані, тому особі потрібно самостійно внести фактичну кількість днів, коли працівник їздив на роботу, та відстань між місцем проживання та місцем роботи. У результаті у звіті тимчасово може відобразитися від’ємне значення на певну суму, але після внесення актуальних даних щодо проїзду розрахунок буде оновлений, і борг скоригується.
✔ Відсотки за кредитами (Fradrag for renter) – відсотки за іпотекою або іншими позиками можуть зменшити оподатковуваний дохід. Зауважимо, що зазвичай, банки звітують стосовно сплачених відсотків і, як правило, дані суми потрапляють в звіт автоматично.
✔ Витрати на профспілку, A-kasse та внески до певних пенсійних фондів можуть давати податкові пільги.
✔ Благодійні внески (Gaver til velgørenhed) – якщо особа здійснювала благодійні внески до зареєстрованих організацій, що входять до затвердженого списку SKAT (переглянути перелік організацій можна за посиланням: SKAT – Gaver til velgørenhed), то особа має право на податкові пільги. SKAT автоматично обробляє інформацію про внески, які надходять від організацій зі списку. Проте рекомендується зберігати підтвердження платежів і перевіряти, чи були вони враховані у вашому річному звіті. Якщо внески не зараховані, варто звернутися до організації та надати CPR-номер для коректного внесення даних.
✔ Відрахування витрат, пов’язаних із роботою – наприклад, витрати на спеціальний захисний робочий одяг, курси підвищення кваліфікації, витрати на відрядження, якщо особа сплатила їх самостійно, і роботодавець їх не відшкодував. До цих витрат існує низка вимог, з якими можна ознайомитися за посиланням: SKAT – Arbejdsrelaterede fradrag
✔ Servicefradrag — це податкова пільга для осіб, які наймають допомогу на домашні роботи, догляд за дітьми, садівництво чи інші послуги, що стосуються побуту. Витрати на ці послуги можна вказати у податковій декларації для часткового зниження оподатковуваної бази. Більше про цю пільгу та ліміти в її застосуванні можна дізнатися за посиланням: Servicefradrag на сайті SKAT.
Як переглянути і відредагувати Årsopgørelse: покрокова інструкція
Якщо особа хоче переглянути та відредагувати свій річний податковий розрахунок (årsopgørelse), ось що потрібно зробити:
Крок 1: Увійти на сайт SKAT
- Відкрити браузер на комп’ютері чи телефоні.
- Перейти на сайт SKAT за адресою: www.skat.dk.
- Натиснути на кнопку “Log på” (Увійти) у верхньому правому куті сторінки.
Крок 2: Увійти в особистий кабінет
- Для входу буде потрібно використати MitID.
- Ввести дані для входу та натиснути “Log på” (Увійти).
Крок 3: Перейти до Årsopgørelse особи
- Після входу особа потрапить на головну сторінку її акаунту.
- У меню потрібно вибрати “Årsopgørelse” (Річний податковий розрахунок).
- Натиснути «Se din årsopgørelse»
- Побачити Årsopgørelse за минулий рік.
Крок 4: За потреби відредагувати, внести коректні доходи та витрати
Редагуванню підлягають колонки «Anden indkomst» за видами доходів, «Kørselsfradrag» (befordringsfradrag), «Servicefradrag», «Øvrige lønmodtagerudgifter». Решта полів, таких як «Fradrag for renter» (відрахування по відсотках), «Fradrag for gaver og bidrag til velgørende foreninger» (відрахування за дарунки та внески до благодійних організацій), «Fradrag for fagforening» (відрахування на профспілку), «A-kasse» (відрахування на безробіття), недоступні для редагування, оскільки ці дані надходять від банків, благодійних організацій, профспілок або A-kasse. Якщо в цих полях є помилки, потрібно звернутися до організацій, які подали ці дані до податкової служби.
Крок 5: Зберегти та відправити зміни
- Після внесення змін у відповідні поля потрібно натиснути «Næste»
- Після внесення змін натиснути “Godkendt“, щоб затвердити.
Крок 6: Перевірити чи змінилися ваші податкові зобов’язання
- Після відправлення виправленого звіту SKAT перерахує ваші податки.
- Потрібно буде перевірити нову суму: чи потрібно особі доплатити, чи навпаки особа отримає повернення.
Кінцевий термін подання змін в річному звіті в TastSelv – 1 травня.
Що робити, якщо потрібно доплатити податки або повернути переплату?
Після редагування Årsopgørelse (за потреби) особа може побачити результат звіту (Resultat af årsopgørelsen):
- До сплати – в такому разі вказано: «Du mangler at betale» і сума до сплати вказана червоним кольором.
- До повернення – це значить, що особа переплатила податки і має право на відшкодування. В такому разі вказано: «Du skal have penge tilbage» і сума зазначена зеленим кольором. Доречі, веб-браузер перекладає «Du skal have penge tilbage» як «Ви повинні повернути гроші». Це некоректний автоматичний переклад браузера і ті, хто в Данії перший рік звісно починають хвилюватись, що вони винні кошти SKAT.
Тому, в першу чергу, зверніть увагу на колір, яким написана сума.
Перевірка річного звіту часто супроводжується різними емоціями в людей – радістю, коли виявляють суму до повернення, або сумом і розчаруванням, коли бачать суму до сплати. Проте важливо пам’ятати одне просте математичне правило, яке є актуальним у цьому випадку: «Від перестановки доданків сума не міняється». Так само і з податками в цьому випадку: є певний баланс. Якщо особа отримувала дохід і не сплачувала податки впродовж року в повному обсязі, то, зрештою, доведеться їх доплатити. Якщо особа переплатила — кошти їй повернуть. Все має свою логіку, і в кінцевому підсумку — баланс буде відновлено.
Як сплатити податкову заборгованість (Restskat)?
Якщо сума боргу перевищує 23 тис грн, SKAT розділяє, як правило, погашення боргу на поточний та наступний рік. Якщо особа не може оплатити всю суму одразу, завжди можна звернутися до SKAT та подати запит на розстрочку. Працівники SKAT зазвичай йдуть назустріч і можуть запропонувати план виплат.
Якщо особа готова оплатити всю суму одразу, це можна зробити через особистий кабінет на сайті SKAT.dk (TastSelv). Необхідно відкрити Årsopgørelse особи, де в верхній частині звіту буде сума до оплати. Нижче є кнопка «Betal nu», натискаючи яку, особа перейде на сторінку для здійснення платежу. Альтернативно, дані для сплати можна знайти в верхньому меню особистого кабінету під назвою «Betaling».
Кінцевий термін сплати податкової заборгованості – 1 липня 2025 року.
Як отримати повернення податків (Overskydende skat)?
Повернення коштів від SKAT здійснюється автоматично. Однак спочатку бажано переконатися, що всі дані правильні, щоб потім не повертати ці гроші. Якщо задекларована не вся інформація, потрібно буде внести або відкоригувати дані у Årsopgørelse, згідно з процедурою описаною вище. Після цього потрібно буде просте чекати автоматичного повернення. Податкова виплачує переплату в квітні на NemKonto (основний банківський рахунок у Данії). Якщо особа має борги перед державним органами, податкова система використає суму до повернення на погашення боргів.
Будьте обережні при замовленні послуг зі зменшення податків: кейси з практики COSTENCO ApS
Важливо бути обережним при користуванні послугами фахівців, які обіцяють зменшити податки або повернути кошти за проїзд. В інтернеті зустрічаються оголошення шахраїв, які пропонують такі послуги, вводячи завідомо неправильні або завищені дані, наприклад, значно перебільшені відстані до місця роботи. Ризики та наслідки очевидні. Цифрові алгоритми системи SKAT безперервно відслідковують такі шахрайства. Якщо фальсифікація буде викрита, то суму незаконно повернених коштів особі доведеться відшкодувати. Також в такому випадку, виникає ймовірність додаткових штрафів або юридична відповідальність. Були випадки, коли шахраїв знаходили за IP-адресою, проте якщо вони використовували MitID особи – замовника послуги для входу в систему, то відповідальність нести буде власник MitID.
Рекомендації та висновки
Новому користувачу в Årsopgørelse необхідно:
✔ Перевірити дані – важливо перевірити правильність зазначених доходів, витрат та податкових відрахувань, зокрема тих, які особа вносить самостійно. Дані, подані іншими компаніями та організаціями, зазвичай є правильними;
✔ Пам’ятати, що є доходи, які особа повинна вносити та контролювати самостійно за їх наявності (B-indkomst, іноземні доходи, доходи від оренди та інвестиційні доходи);
✔ Не ігнорувати можливі податкові пільги – перевірити, чи має особа право на зниження податків через витрати на проїзд, відсотки за кредитами, благодійність або членство в A-kasse та профспілці тощо.
✔ Бути обережними, перевіряти репутацію, залучаючи сторонніх осіб – MitID – це персональний ключ до податкової системи, і відповідальність за формування документів несе особа – власник MitID, а не сторонні особи, навіть, якщо вони використали його за вашим дорученням.
✔ Регулярно перевіряти Forskudsopgørelse – якщо в особи змінився дохід або витрати, важливо оновлювати прогнозовані податкові дані, щоб уникнути несподіваних боргів або переплат.
✔ Якщо у платника податків кілька робіт, потрібно інформувати роботодавців на якій роботі застосовувати Hovedkort, а решті роботодавців попросити використовувати B-kort.
Де шукати додаткову інформацію?
Офіційні ресурси:
Офіційний сайт податкової служби Данії (SKAT)
Детальна інформація про відрахування та вимоги до них
Довідковий центр SKAT: 📞 72222828 (актуально на квітень 2025 року)
Перелік благодійних організацій для fradrag
Інструкції щодо погашення податкового боргу
Онлайн-портал Borger.dk – загальна інформація про податки та соціальні виплати
Стаття підготовлена фахівцями COSTENCO ApS для видання Slovo. На додаткові запитання компанія відповідає на комерційній основі.
Огляд щотижневих новин від Анни Іваненко читайте тут
Перший випуск подкасту New Page від Лесі Логвиненко з гостею Ольгою Міщенко, консультанткою з інтеграції комуни Tårnb слухайте тут
Marina Bondar / Марина Бондар
Olena Kvartskhava / Олена Кварцхава
